第一章   总 则

 

第一条   为了规范内部bet365 オンラインカジノ人员在bet365 オンラインカジノ过程中合理运用重要性原则和评估bet365 オンラインカジノ风险，根据《内部bet365 オンラインカジノ基本准则》制定本准则。

第二条   本准则所称重要性，是指被bet365 オンラインカジノ单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。

本准则所称bet365 オンラインカジノ风险，是指内部bet365 オンラインカジノ人员未能发现被bet365 オンラインカジノ单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当bet365 オンラインカジノ结论的可能性。

第三条  本准则适用于各类组织的内部bet365 オンラインカジノ机构、内部bet365 オンラインカジノ人员及其从事的内部bet365 オンラインカジノ活动。

 

第二章      一般原则

 

第四条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，确定重要性，评估bet365 オンラインカジノ风险。

第五条   内部bet365 オンラインカジノ人员在编制项目bet365 オンラインカジノ计划、实施bet365 オンラインカジノ程序及评价bet365 オンラインカジノ结果时，应当合理考虑并运用重要性标准。

第六条   内部bet365 オンラインカジノ人员在运用重要性标准时，应当充分考虑差异或缺陷的性质、数量等因素。

第七条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当对bet365 オンラインカジノ风险进行评估，制定并实施相应的bet365 オンラインカジノ程序，以便将bet365 オンラインカジノ风险降低到可接受的水平。

第八条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当考虑重要性与bet365 オンラインカジノ风险之间存在的反向关系。重要性标准量越高，bet365 オンラインカジノ风险越低；重要性标准量越低，bet365 オンラインカジノ风险越高。

第九条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当将重要性标准的确定以及bet365 オンラインカジノ风险的评估过程记录于bet365 オンラインカジノ工作底稿。

 

第三章   重要性

 

第十条   内部bet365 オンラインカジノ人员在编制项目bet365 オンラインカジノ计划时，应当对重要性作出初步判断，合理估计所需bet365 オンラインカジノ证据的数量。重要性标准量越低，应当获取的bet365 オンラインカジノ证据越多。

第十一条   内部bet365 オンラインカジノ人员对bet365 オンラインカジノ范围中各项经营活动及内部控制的重要性作出判断时，应当考虑以下因素：

（一）相关管理层的需要；

（二）被bet365 オンラインカジノ单位经营活动受法律、法规的影响程度；

（三）被bet365 オンラインカジノ单位在组织中的重要程度；

（四）被bet365 オンラインカジノ单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质；

（五）内部bet365 オンラインカジノ人员对被bet365 オンラインカジノ单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估。

第十二条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当合理选用重要性标准的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定重要性标准量。判断基础通常包括经营活动的业务量、业务的复杂性、内部控制的执行频率、资产总额、收入总额等。

第十三条   在bet365 オンラインカジノ过程中如需修改bet365 オンラインカジノ计划，内部bet365 オンラインカジノ人员应当重新考虑部分或全部经营活动及内部控制的重要性标准和bet365 オンラインカジノ风险。

第十四条   内部bet365 オンラインカジノ人员应在bet365 オンラインカジノ实施结束后，汇集已发现的差异或缺陷，考虑其性质、数量对管理层决策及对组织目标的实现产生影响的程度。

第十五条  内部bet365 オンラインカジノ人员应当根据汇集的差异或缺陷的情况，在bet365 オンラインカジノ报告中对被bet365 オンラインカジノ单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性作出评价。

第十六条  在bet365 オンラインカジノ报告提交前，如果被bet365 オンラインカジノ单位已就经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷作了纠正，内部bet365 オンラインカジノ人员应当在bet365 オンラインカジノ报告中对此作出说明。

 

第四章  bet365 オンラインカジノ风险

 

第十七条  bet365 オンラインカジノ风险包括两方面内容：

（一）    重大差异或缺陷风险，是指被bet365 オンラインカジノ单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性；

（二）    检查风险，是指bet365 オンラインカジノ人员未能通过bet365 オンラインカジノ测试发现重大差异或缺陷的可能性。

第十八条   内部bet365 オンラインカジノ人员应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估重大差异或缺陷风险：

（一）    管理层的品德和能力； 　

（二）    管理层遭受的异常压力；

（三）    重要岗位人员的变动情况；

（四）    经营活动的复杂性； 　

（五）    影响被bet365 オンラインカジノ单位的环境因素；

（六）     容易受损失或被挪用的资产；

（七）    经营活动中运用估计和判断的程度；

（八）    内部控制设计及执行情况的预估；

（九）    其他。 　

第十九条   内部bet365 オンラインカジノ人员可以实施以下bet365 オンラインカジノ程序，以评估重大差异或缺陷风险：

（一）询问被bet365 オンラインカジノ单位相关人员及组织相关管理层；

（二）查阅被bet365 オンラインカジノ单位的经营业务手册、内部控制手册等资料；

（三）查阅被bet365 オンラインカジノ单位年度经营计划、财务预算等文件；

（四）检查交易或事项的凭证和记录；

（五）观察被bet365 オンラインカジノ单位经营活动及内部控制的执行情况；

（六）选择若干交易进行测试。

第二十条   重大差异或缺陷风险对检查风险有直接影响。重大差异或缺陷风险水平越高，内部bet365 オンラインカジノ人员就应实施更为详细的检查程序，以便将检查风险降低至可接受的水平。

第二十一条  内部bet365 オンラインカジノ人员的检查风险与以下因素有关：

（一）    抽样bet365 オンラインカジノ方法的应用；

（二）    内部bet365 オンラインカジノ人员的专业胜任能力及职业道德水准；

（三）    内部bet365 オンラインカジノ人员所用bet365 オンラインカジノ方法的适当性及有效性；

（四）    其他。

第二十二条  内部bet365 オンラインカジノ人员应在评估bet365 オンラインカジノ风险的基础上制定项目bet365 オンラインカジノ计划和bet365 オンラインカジノ方案。

 

第五章  附 则

 

第二十三条    本准则由中国内部bet365 オンラインカジノ协会负责解释。

第二十四条    本准则自2005年5月1日起施行。